2016年第6號

江西省國家稅務局江西省財政廳關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅后試點企業(yè)匯總

繳納增值稅有關事項的公告

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）和《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（2016年第23號）及有關政策規(guī)定，結合我省實際，現(xiàn)就我省全面推開營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱營改增）試點后企業(yè)匯總繳納增值稅有關事項公告如下：

一、自2016年5月1日起，江西省境內(nèi)屬于固定業(yè)戶的設有總、分機構且不在同一縣（市）的營改增試點企業(yè)（下稱設有總分機構的營改增試點企業(yè)），經(jīng)省內(nèi)總機構申請可以實行匯總繳納增值稅。

二、根據(jù)行業(yè)或企業(yè)的不同情況，匯總繳納增值稅采取預繳稅款或分配稅款方式。

（一）預繳稅款方式。分支機構按當期應稅銷售額和批準的預征率，計算當期應預繳的增值稅額并就地向主管國稅機關申報繳納?？倷C構匯總核算當期總機構和分支機構的銷售額、應納增值稅額，并將匯總的應納增值稅額扣除分支機構預繳的增值稅后的余額，向其所在地主管國稅機關申報繳納。計算公式：

分支機構預繳增值稅=分支機構應稅銷售額×增值稅預征率

總機構應納增值稅=匯總應納增值稅-分支機構預繳增值稅

（二）分配稅款方式?？倷C構匯總核算當期總機構和分支機構的銷售額、應納增值稅額，計算出應納增值稅分配比例，按總機構和分支機構當期各自的應稅銷售額進行分配，并就地向主管國稅機關申報繳納。計算公式：

應納增值稅分配比例=匯總應納增值稅/匯總應稅銷售額

總機構或分支機構應納增值稅=總機構或分支機構應稅銷售額×應納增值稅分配比例

三、金融企業(yè)采取預征稅款方式，預征率根據(jù)不同行業(yè)不同企業(yè)的實際情況確定。匯總繳納增值稅的金融企業(yè)，原則上按營改增前征收營業(yè)稅的分支機構為預征增值稅的分支機構。

（一）工商銀行江西省分行、農(nóng)業(yè)銀行江西省分行、中國銀行江西省分行、建設銀行江西省分行所屬分支機構預征率暫定4%；

（二）上海浦東發(fā)展銀行南昌分行、中信銀行南昌分行、中國民生銀行南昌分行、招商銀行南昌分行、中國光大銀行南昌分行等股份制銀行所屬分支機構預征率暫定3%；

（三）江西銀行、上饒銀行、九江銀行、贛州銀行等省內(nèi)地方銀行所屬分支機構預征率暫定2.5%；

（四）中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行江西省分行、中國郵政儲蓄銀行江西省分行所屬分支機構預征率暫定1.5%；

（五）人壽保險及健康保險所屬分支機構預征率暫定2%；

（六）財產(chǎn)保險所屬分支機構預征率暫定3%；

（七）證券、期貨所屬分支機構預征率暫定3%；

（八）其他金融機構按3%預征率征收。

四、匯總繳納增值稅的銀行、財務公司、信托投資公司、信用社分支機構按預征率計算預繳稅額，按月就地預繳，總機構按季匯總計算向主管國稅機關申報繳納。其他金融機構總分機構按月向主管國稅機關申報繳納。

五、金融企業(yè)每年的第一個納稅申報期結束后，按照財稅〔2013〕74號文件規(guī)定，對上一年度總分機構匯總納稅情況進行清算。由于經(jīng)營情況變化需調(diào)整預征率的，由江西省國家稅務局商江西省財政廳同意后明確。

六、南昌肯德基有限公司、百勝餐飲(武漢)有限公司江西分公司、江西海印餐飲管理有限公司、永鑫保險銷售服務公司江西分公司按稅款分配方式匯總繳納增值稅，南昌鐵路國際旅行社有限責任公司采取預繳方式按1％預征率征收。

其他非金融業(yè)營改增企業(yè)實行匯總繳納增值稅，江西省國家稅務局會同江西省財政廳根據(jù)企業(yè)的實際情況確定采取預征率征收方式或稅款分配征收方式。

七、金融企業(yè)除金融服務以外的其他經(jīng)營行為稅收征收管理由江西省國家稅務局明確。

八、營改增各行業(yè)或企業(yè)匯總繳納增值稅的具體稅收征管辦法，由江西省國家稅務局另行規(guī)定，送江西省財政廳備案。

特此公告。

江西省國家稅務局  江西省財政廳

2016年5月3日