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近日，湖州市稅務(wù)局第一稽查局公開了一則對物流公司的《稅務(wù)行政處罰事項告知書》。案涉物流企業(yè)由于缺乏必要的辦公場所、缺少相應(yīng)資質(zhì)、無固定資產(chǎn)、存在資金回流的現(xiàn)象而被認(rèn)定為存在虛開發(fā)票的違法行為。
國家稅務(wù)總局湖州市稅務(wù)局第一稽查局
湖州逸文物流有限公司（納稅人識別號:91330522MA2B69FA54）:對你單位（地址：浙江省湖州市長興綜合物流園區(qū)商務(wù)樓11樓1183）的稅收違法行為擬于2022年5月31日之前作出行政處罰決定，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第八條、《中華人民共和國行政處罰法》第四十四條、第六十三條、第六十四條規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事項告知如下：一、稅務(wù)行政處罰的事實、理由、依據(jù)及擬作出的處罰決定:經(jīng)實地檢查發(fā)現(xiàn)你公司未在湖州市長興綜合物流園區(qū)商務(wù)樓11樓1183辦公，且經(jīng)浙江長興綜合物流園區(qū)發(fā)展有限公司證實你公司未在該注冊地辦公經(jīng)營。經(jīng)檢查組多次撥打你公司法定代表人唐遠(yuǎn)農(nóng)在金三系統(tǒng)中預(yù)留的電話（15657955343）提示該用戶無法接通，近階段提示為空號。經(jīng)賬面檢查發(fā)現(xiàn)你公司“固定資產(chǎn)”科目余額為零，經(jīng)長興縣公路與運(yùn)輸管理中心證明湖州智文物流有限公司未辦理車輛營運(yùn)證，未取得營運(yùn)資質(zhì)。2018年9月起增值稅一直為零申報，長興縣稅務(wù)局開發(fā)區(qū)稅務(wù)所開具證明你公司目前是非正常戶。經(jīng)對開票數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查，你公司于2019年4-8月期間共開具增值稅專用發(fā)票165份，發(fā)票金額13666957.75元，稅額1230026.11元，價稅合計14896983.86元。經(jīng)對你公司開票資金流情況進(jìn)行檢查發(fā)現(xiàn)：（1）2019年6-8月湖州逸文物流有限公司開具給浙江康源物資有限公司增值稅專用發(fā)票16份（金額1170169.64元，稅額105315.26元，價稅合計1275484.9元），受票單位已全部認(rèn)證抵扣。2019年6月28號、7月30日、9月2日浙江康源物資有限公司將運(yùn)輸費(fèi)用484896.33、314410.35元、386894.55元轉(zhuǎn)給湖州逸文物流有限公司。2019年6月28號、9月3日湖州逸文物流有限公司轉(zhuǎn)給王威個人農(nóng)行卡484896.33元、387000元，7月30日湖州逸文物流有限公司轉(zhuǎn)給李素文310000元。王威當(dāng)天收到網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬310000元。2019年6月28號、7月30日及2019年9月2日王威轉(zhuǎn)給章靖宇（蘭溪人，從浙江康源物資有限公司處得知）個人卡484896.33元、314410.35元和386894.55元。合計轉(zhuǎn)給章靖宇1186201.23元。浙江康源物資有限公司于6月26日、7月25日、8月29日轉(zhuǎn)給湖州逸文物流有限公司36497.57元、23665元（轉(zhuǎn)王威）、29121.10元，合計89283.67元（89283.67/1275484.9=7%）。（2）2019年4月和8月湖州逸文物流有限公司開具給湖州紅星建筑防水有限公司增值稅專用發(fā)票7份（金額464089.39元，稅額41768.05元，價稅合計505857.44元），受票單位已全部認(rèn)證抵扣。2019年4月26日、8月7日、8月21日湖州紅星建筑有限公司分別轉(zhuǎn)給湖州逸文物流有限公司133984元、66409元，305464.44元，共計505857.44元，2019年4月26日、8月9日、8月21日分別轉(zhuǎn)給王威133984元、68000元和305500元，2019年4月26日、8月21日資金存在快進(jìn)快出至個人賬戶125945元、288350元。經(jīng)檢查人員詢問湖州紅星建筑防水有限公司的一名駕駛員，該駕駛員王中旗承認(rèn)通過林興配載從湖州逸文物流有限公司以支付手續(xù)費(fèi)方式取得發(fā)票的事實。（3）2019年4月、5月湖州逸文物流有限公司開具給寧波市奇速物流有限公司（已注銷）增值稅專用發(fā)票50份（金額4197736.88元，稅額377796.22元，價稅合計4575533.10元）。2019年6月13日和2019年7月15日開具給寧波市創(chuàng)云物流有限公司（已注銷）增值稅專用發(fā)票共56份（金額5052577.99元，稅額454732.01元，價稅合計5507310元）。存在部分資金流異常涉嫌回流。2019年4月19日寧波奇速物流有限公司分二次轉(zhuǎn)給湖州逸文物流有限公司2397600元（一次1230000元，一次1167600元），同日湖州逸文物流有限公司分二次轉(zhuǎn)給王威2397600元（一次1230000元，一次1167600元），同日王威轉(zhuǎn)給韓寶林（蘭溪虛開案主犯）2397600元（一次1230000元，一次1167600元），當(dāng)天由韓寶林轉(zhuǎn)給寧波奇速物流有限公司的上述賬戶2430000元（一次1230000元，一次120000元）。經(jīng)對你公司取得進(jìn)項發(fā)票資金流進(jìn)行檢查：（1）2020年6月經(jīng)國家稅務(wù)總局亳州市稅務(wù)局第一稽查局確認(rèn)蒙城縣恒祥木業(yè)有限公司在2019年04月開具給你公司的增值稅專用發(fā)票5份（發(fā)票代碼3400163160，號碼01973294至01973298#，貨物稱為托盤，共計金額442566.36元，稅額57533.64元，價稅合計500100元）為虛開。（2）你公司從東營通滿石油化工有限公司取得金額為4344107.19元，稅額為390969.61元，價稅合計4735076.8元，貨物名稱為“液化石油汽”增值稅進(jìn)項發(fā)票44份，賬面已支付2705235.60元，應(yīng)付賬款貸方余額2029841.20元。2019年5月5號湖州逸文物流有限公司分三次轉(zhuǎn)給東營通滿石油化工有限公司2705235.60元，當(dāng)天東營通滿石油化工有限公司轉(zhuǎn)給劉慶強(qiáng)2705235元，同日劉慶強(qiáng)轉(zhuǎn)給胡小平1000000元，轉(zhuǎn)給胡秀蘭1100000元，轉(zhuǎn)給王靜華605235元，當(dāng)天上述三人分別轉(zhuǎn)給韓寶林999980元，1099980元，605215元。韓寶林于當(dāng)天分三次轉(zhuǎn)給王威1000000元，1100000元，605235.60元，同日王威轉(zhuǎn)入湖州湖州逸文物流有限公司1000000元，1100000元，605235.60元。上述資金流動異常，涉嫌資金回流。（3）你公司從山東雙海能源科技發(fā)展有限公司取得金額為744761.82元，稅額為67028.58元，價稅合計811790.40元，貨物名稱為“液化石油汽”增值稅進(jìn)項發(fā)票8份，賬面已支付811790.40元，應(yīng)付賬款無余額。2019年8月23日湖州逸文物流有限公司分二次轉(zhuǎn)給山東雙海能源科技發(fā)展有限公司811790元，同日山東雙海能源科技發(fā)展有限公司轉(zhuǎn)給馮培真811790元，同日馮培真分二次轉(zhuǎn)給韓寶林811780元（一次700000元，一次711880元（包括浙江嘉恒物流有限公司600000元）），同日韓寶林轉(zhuǎn)給王威811790.40元（一次700000元，一次711790.40元（包括浙江嘉恒物流有限公司600000元）），當(dāng)天王威分二次轉(zhuǎn)入湖州湖州逸文物流有限公司700000元，111790.40元。上述資金流動異常，涉嫌資金回流。結(jié)合以上檢查結(jié)果，湖州逸文物流有限公司運(yùn)輸能力與開具發(fā)票運(yùn)輸費(fèi)用完全不相符，企業(yè)法定代表人存在走逃失聯(lián)，注冊地址虛假且已查實部分資金回流異常，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（國務(wù)院令第587號）第二十二條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年76號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票檢查問題的通知》（稅總發(fā)〔2016〕172號）之規(guī)定，對你公司開具的165份增值稅專用發(fā)票（發(fā)票金額13666957.75元，稅額1230026.11元，價稅合計14896983.86元）認(rèn)定為虛開發(fā)票。證據(jù)一：開票方稅務(wù)機(jī)關(guān)國家稅務(wù)總局泰州市稅務(wù)局稽查局的相關(guān)證明材料，證明蒙城縣恒祥木業(yè)有限公司開具給你公司的5份增值稅為虛開發(fā)票。證據(jù)二：2019年湖州逸文物流有限公司開具給浙江康源物資有限公司16份增值稅專用發(fā)票、2019年4月和8月開具給湖州紅星建筑防水有限公司7份增值稅專用發(fā)票的取證資料。證明你公司開具發(fā)票的業(yè)務(wù)交易過程。證據(jù)三：2019年你公司基本存款賬戶的資金明細(xì)情況，證明你公司于2019年開具增值稅專用發(fā)票和取得增值稅專用發(fā)票的有關(guān)收付款情況，涉嫌資金回流。證據(jù)四：2019年涉嫌資金回流對公賬戶及個人銀行賬戶的資金明細(xì)情況，證明你公司開具和取得增值稅專用發(fā)票涉嫌資金回流。證據(jù)五：2021年9月長興縣稅務(wù)局開發(fā)區(qū)分局開具的證明，證明你公司現(xiàn)已為非正常戶。證據(jù)六：2020年11月浙江長興綜合物流園區(qū)發(fā)展有限公司出具的證明，證明你公司注冊地址虛假，未在注冊經(jīng)營地址辦公。證據(jù)七：2020年11月長興縣公路與運(yùn)輸管理中心出具的證明，證明你公司未辦理車輛營運(yùn)證，也沒有取得營運(yùn)資質(zhì)。證據(jù)八：你公司2019年財務(wù)報表、增值稅申報表及企業(yè)所得稅申報表復(fù)印件，證明你公司2019年財務(wù)情況和納稅申報情況。證據(jù)九：你公司賬務(wù)處理科目明細(xì)賬、記賬憑證及原始憑證復(fù)印件，證明你公司開具和取得發(fā)票的賬務(wù)處理情況。根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(國務(wù)院令第587號）第三十七條之規(guī)定，擬對你公司虛開發(fā)票的行為處500000元罰款。 二、你單位有陳述、申辯的權(quán)利。請在我局作出稅務(wù)行政處罰決定之前，到我局進(jìn)行陳述、申辯或自行提供陳述、申辯材料；逾期不進(jìn)行陳述、申辯的，視同放棄權(quán)利。三、若擬對你單位罰款10000元（含10000元）以上，或符合《中華人民共和國行政處罰法》第六十三條規(guī)定的其他情形的，你單位有要求聽證的權(quán)利?？勺允盏奖靖嬷獣掌鹞鍌€工作日內(nèi)向我局書面提出聽證申請；逾期不提出，視為放棄聽證權(quán)利。 來源：國家稅務(wù)總局湖州市稅務(wù)局第一稽查局從該例處罰書中我們可以發(fā)現(xiàn)，資金流的異常仍然是稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定虛開行為的重要“抓手”，尤其是公戶對私戶的大額轉(zhuǎn)賬的現(xiàn)象已經(jīng)成為稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)掘空殼物流企業(yè)、開票平臺的重要特征。對于很多網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)企業(yè)來說，即便在業(yè)務(wù)真實的情況下，仍存在較大的資金回流的風(fēng)險。由于網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺向司機(jī)支付報酬存在時間差，因此大多個體司機(jī)要求托運(yùn)企業(yè)即時私人卡轉(zhuǎn)賬結(jié)算。為了防止重復(fù)付款，托運(yùn)企業(yè)向網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺統(tǒng)一提供私人卡接受報酬轉(zhuǎn)賬。此種情形下托運(yùn)企業(yè)上傳的運(yùn)輸信息均真實，但出現(xiàn)了“資金回流”現(xiàn)象，即托運(yùn)企業(yè)公戶-網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)公戶-托運(yùn)企業(yè)私戶。雖然，這樣的業(yè)務(wù)操作均立足于真實的運(yùn)輸業(yè)務(wù)，但由于開票時間出現(xiàn)差異（候補(bǔ)發(fā)票）、開票信息錯亂（業(yè)務(wù)內(nèi)容張冠李戴）、私戶轉(zhuǎn)賬等異常現(xiàn)象而容易被稅、警認(rèn)定未發(fā)生真實的運(yùn)輸業(yè)務(wù)，進(jìn)而錯誤認(rèn)定虛開。但是，僅憑“資金回流”的現(xiàn)象并不足以說明企業(yè)存在虛開行為，因此相關(guān)網(wǎng)絡(luò)物流公司應(yīng)對業(yè)務(wù)真實發(fā)生的過程、結(jié)果全程留痕，及時排除可能招來稅務(wù)機(jī)關(guān)質(zhì)疑的不合規(guī)現(xiàn)象，確保將業(yè)務(wù)真實性作為網(wǎng)稅務(wù)合規(guī)第一要務(wù)。
